Stocks et bilan comptable : comment les évaluer et les comptabiliser ? 

À chaque clôture de vos comptes, vos stocks nécessitent des travaux particuliers : inventaire, évaluation, comptabilisation… Ces opérations ont un impact fort sur votre résultat et, plus généralement, sur la performance financière de votre entreprise.  

👉 SBA Compta vous propose une synthèse des principaux éléments à connaître pour la gestion de vos stocks lors de clôture de vos comptes annuels.  

Définition : qu’est-ce qu’un stock ? 

Un stock est un actif acquis pour être : 

• vendu dans le cours normal de l’activité,  
• ou qui est en cours de production pour une telle vente,  
• ou est destiné à être consommé dans le processus de production ou de prestation de services. 

Il peut prendre la forme de matières premières, de marchandises, de produits finis, ou encore de fournitures. 

💡 Bon à savoir :    Les stocks se distinguent des immobilisations puisque ces dernières sont destinées à être utilisées durablement par l’entreprise dans le cadre de son activité.   Les immobilisations nécessitent également un traitement particulier dans le cadre de la clôture de vos comptes : consultez notre article dédié.

Inventaire  

À la clôture de chaque exercice comptable, votre entreprise doit réaliser des travaux d’inventaire.  

L’inventaire consiste à décompter physiquement et de manière détaillée le nombre de marchandises, de produits finis ou la quantité de matières premières effectivement disponibles au sein de votre entreprise. Il permet de rapprocher les factures présentes dans vos comptes des biens effectivement présents dans votre entreprise à la date de clôture. 

Attention, si vous recevez une livraison de biens autour de votre date de clôture, soyez vigilant quant à la date de la facture correspondante.  

Dans le cas de figure ci-dessous, la facture d’achat de marchandises, reçue avant la fin de l’exercice,  correspondra bien au stock enregistré pour l’année N.   

Dans le cas de figure ci-dessous, vous recevez votre facture d’achat de marchandise après votre date de clôture. Veillez à bien informer votre Business Coach que cette facture – reçue en N+1 – concerne l’exercice N. 

💡 Consultez notre article « L’indépendance des exercices : un principe essentiel pour clôturer vos comptes » 

Le Code de commerce rend cette opération d’inventaire obligatoire au moins une fois par an pour tous les commerçants.  

Méthodes de valorisation des stocks 

Une fois le nombre d’unités en stock déterminé, il est nécessaire de déterminer la valeur de ces stocks.  

Valorisation lors de l’entrée en stock

Lors de l’entrée d’un bien en stock, l’approche retenue pour déterminer sa valeur dépend de sa nature :  

• Les marchandises et matières premières sont valorisées à leur coût d’acquisition 

Coût d’acquisition = prix d’achat + frais accessoires d’achat 

Exemple : pour un restaurateur, lors de l’achat de matière premières, les frais accessoires peuvent inclure des frais de transport ou de douane. 

• Les produits sont valorisés selon leur coût de production 

Coût de production = coût d’acquisition des matières + charges directes de production + charges indirectes de production 

Exemple : pour une entreprise de fabrication de meubles, les coûts de production intègrent le coût d’acquisition des matériaux, ainsi que la part du salaire chargé des ouvriers allouée à la fabrication des meubles stockés.  

Valorisation des stocks à la sortie 

La valeur des stocks à la clôture de votre exercice comptable peut être déterminée selon trois principales méthodes : 

• FIFO – « first in, first out » 

Cette méthode consiste à valoriser les stocks selon leur coût d’acquisition en retenant pour chaque sortie le coût de l’article le plus ancien en stock.  

Concrètement, cela signifie que lorsqu’un bien sort du stock de votre entreprise, il faut considérer que c’est le bien le plus ancien qui est sorti en premier et prendre en compte sa valeur d’entrée en stock.  

• LIFO – « last in, first out » 

Avec cette méthode, c’est le coût du dernier article entré en stock qui est retenu pour valoriser les sorties, comme si le dernier produit acheté était le premier à être vendu.  

• Coût unitaire moyen pondéré 

La méthode du coût unitaire moyen pondéré (CUMP) consiste à calculer un coût moyen pondéré en divisant le total des coûts d’acquisition par le total des quantités acquises.  

Cette méthode permet de lisser les effets de variation des coûts d’acquisition et d’obtenir une valeur « moyenne ».  

Chaque année, le CUMP peut être obtenu grâce à la formule suivante : 

CUMP = (Valeur du stock précédent à l’ancien CUMP + Coût d’acquisition des nouvelles entrées) / Total des quantités en stock 

Le choix de la méthode d’évaluation des stocks dépend du type de produits et marchandises stockées par votre entreprise. Il doit être explicité dans l’annexe de vos comptes annuels. 

Dépréciations 

Le montant brut de votre stock figure à l’actif net de votre bilan pour leur coût d’acquisition – ou de production le cas échéant.  

Si certains biens sont dégradés ou obsolètes, et que vous anticipez d’éventuelles difficultés à les vendre par exemple, une dépréciation peut être comptabilisée afin de retranscrire cette perte de valeur dans les comptes de votre entreprise.  

Une provision pour dépréciation doit être comptabilisée lorsque la valeur de votre stock devient inférieure à son coût d’acquisition.  

Provisions pour hausse de prix 

Dans un contexte de forte inflation comme nous connaissons depuis plusieurs mois, il est également possible d’enregistrer une provision pour hausse des prix.  

Cette application est facultative et strictement encadrée par le Code général des impôts.  

La provision pour hausse de prix permet de réduire le bénéfice comptable et fiscal de l’entreprise. Cela crée une économie temporaire d’impôts et offre donc un avantage temporaire de trésorerie à l’entreprise. 

Le conseil SBA Compta : 

Une gestion des stocks optimisée est essentielle à la santé financière de votre entreprise. En effet, elle peut permettre de réduire votre BFR – besoin en fonds de roulement.  

Le BFR de votre entreprise représente le décalage qui peut exister entre les encaissements et décaissements de votre entreprise en lien avec votre cycle d’exploitation.  

Or, plus le stock de votre entreprise est important, plus le décalage de trésorerie peut être significatif : les produits ont été achetés et payés, mais pas encore vendus.  

Accélérer la rotation des stocks permet d’augmenter votre performance et de préserver votre trésorerie. Ainsi, la gestion des stocks de votre entreprise est un élément clé de votre performance financière. 

Par ailleurs, la valorisation des stocks de votre entreprise, et particulièrement la méthode retenue, ont un impact direct sur le résultat de votre entreprise.  

La gestion des stocks de votre entreprise est donc un élément déterminant du pilotage financier de votre activité. Il est essentiel de mener une analyse fine et un arbitrage précis pour assurer la présentation d’une image fidèle des comptes de votre entreprise, évaluer l’impact sur votre résultat, comme sur votre trésorerie.  

Votre expert-comptable SBA Compta vous accompagne dans la gestion de vos stocks, leur valorisation et leur comptabilisation. N’hésitez pas à nous interroger. 

CONTACTEZ-NOUS

En savoir plus :  

PCG art. 211-7 

Code de commerce – Article L.123-12 

Code général des impôts – Article 39